1998年6月8日國稅發(fā)[1998]95號
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：
為了更好地支持出口企業(yè)出口創(chuàng)匯，促進我國國民經(jīng)濟的發(fā)展，本著既保證出口退稅時、足額到位，又有效防范和打擊騙取出口退稅違法犯罪行為的原則，國家稅務總局決定對出口貨物退（免）稅實行按企業(yè)分類管理、簡化退稅申報憑證的辦法。特通知如下：
一、各主管出口退稅的稅務機關(guān)應對本地區(qū)所轄出口企業(yè)（包括外商投資企業(yè)）進行分類管理，依據(jù)其近年來出口退（免）稅的實際情況、將出口企業(yè)劃分為A、B、C、C4類。
（一）全類企業(yè)須同時具備以下條件：1．必須是生產(chǎn)船舶、大型成套機電設(shè)備等生產(chǎn)周期通常在1年以上產(chǎn)品的具有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)；2．年創(chuàng)匯額在3000萬美元以上；3．從未發(fā)生過騙稅問題；4．企業(yè)擁有一定規(guī)模的資產(chǎn)，如發(fā)生騙稅案件或錯退稅款問題，可抵押所退（免）稅款；5．企業(yè)財務制度健全。
（二）B類企業(yè)須同時具備以下條件：1．連續(xù)2年創(chuàng)匯額在3000萬美元以上（生產(chǎn)企業(yè)可放寬為2000萬美元以上）；2．近3年來未發(fā)生過騙稅或涉嫌騙稅問題；3．企業(yè)擁有一定規(guī)模的資產(chǎn)，如發(fā)生騙稅案件或錯退稅款問題，可抵押所退（免）稅款；4．企業(yè)財務制度健全。
（三）C類企業(yè)須同時具備以下條件：1．近3年來未發(fā)生過騙稅問題；2．企業(yè)財務制度健全。
（四）D類企業(yè)是指近3年來曾發(fā)生過騙稅問題的出口企業(yè)。
二、對A類企業(yè)實行先預退稅后核銷的管理辦法。A類企業(yè)出口的貨物，在其退稅憑證尚未收集齊全的情況下，可憑出口合同、銷售明細帳，按季填具《生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口貨物免、抵、退稅申報表》或《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報表》申報退（免）稅。經(jīng)審核無誤，主管稅務機關(guān)可據(jù)此辦理退（免）稅的審核、審批手續(xù)。待該企業(yè)將有關(guān)退稅憑證收集齊全后，再予逐筆復審（包括憑證審核、電子信息對審）核銷已退（免）稅款。所退（免）稅款在年度終了后，按出口退稅清算的規(guī)定進行清算，多退（免）稅款予以補繳入中央庫，少退（免）稅款予以補退。
三、對B類企業(yè)實行按簡化憑證申報辦理退稅的管理辦法。B類企業(yè)出口的貨物，在貨物報關(guān)出口后，可憑出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書申報退（免）稅。其他憑證（即出口收匯核銷單、增值稅專用發(fā)票、出口發(fā)票等輔助憑證）可不按月附送，但須裝訂成冊備查。主管出口退稅的稅務機關(guān)經(jīng)審核（包括憑證審核、電子信息對審）無誤，即可辦理退（免）稅的審批手續(xù)。對B類企業(yè)出口貨物的出口收匯核銷單，實行總量控制、年終清算，如在次年清算結(jié)束時尚未核銷外匯的，除由外經(jīng)貿(mào)主管部門按規(guī)定出具中、遠期結(jié)匯證明的出口貨物外，主管出口退稅的稅務機關(guān)應按比例從已退稅款中扣回未核銷外匯部分的稅款。
四、對C類企業(yè)實行單證齊全方可申報辦理退稅的管理辦法。C類企業(yè)出口的貨物，在貨物報關(guān)出口后，須將出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書、出口收匯核銷單、增值稅專用發(fā)票等退稅憑證收集齊全后，方可申報退稅。主管出口退稅的稅務機關(guān)在認真審核其退稅憑證、電子信息的基礎(chǔ)上審批退稅。
五、對D類企業(yè)實行嚴格的退稅申報、審核、審批管理辦法。D類企業(yè)出口貨物退稅的申報審批，除按C類企業(yè)辦法管理外，主管出口退稅的稅務機關(guān)對其退稅申報資料須進行嚴格審核，經(jīng)調(diào)查核實，在確定出口貨物的貨款確已直接付給銷貨方且退稅憑證、電子信息真實、齊全、無誤的基礎(chǔ)上審批退稅。
六、A類企業(yè)名單由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局上報國家稅務總局，國家稅務總局會商外經(jīng)貿(mào)部后審批下達。B類、C類、D類企業(yè)名單的確定由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局會商同級外經(jīng)貿(mào)委（廳、局）后依據(jù)本地實際情況自定。如在一個省、市、自治區(qū)范圍內(nèi)符合本通知條件的B類企業(yè)不足10戶的，可在年出口額3000萬美元以下的企業(yè)中選定，補足10戶。
七、出口企業(yè)的分類實行一年一審制。每年年度退稅清算結(jié)束1個月內(nèi)，各主管出口退稅的稅務機關(guān)應依上年出口退（免）稅實際，對出口企業(yè)的分類重新進行調(diào)整。其中對建議為A類企業(yè)的企業(yè)名單，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局于當年6月底前上報總局審批。
八、被確定為A類、B類的出口企業(yè)，如有從事騙稅業(yè)務的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，自動喪失A類、B類企業(yè)申報退稅的優(yōu)惠待遇，除立即轉(zhuǎn)為D類企業(yè)管理外，主管出口退稅的稅務機關(guān)還要依據(jù)現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定對其進行處罰。
九、出口企業(yè)一經(jīng)確定為D類企業(yè)，3年內(nèi)不得轉(zhuǎn)定為A類、B類、C類企業(yè)。
十、各主管出口退稅的稅務機關(guān)應本著實事求是的原則，嚴格按本通知規(guī)定的條件對所轄出口企業(yè)進行分類管理。對明知出口企業(yè)不符合A類、B類、C類等級條件而有意將該出口企業(yè)申請、確定為A類、B類、C類企業(yè)的單位，國家稅務總局將予以通報批評。
十一、本通知自1998年7月1日起執(zhí)行。抄送：國家經(jīng)貿(mào)委，外經(jīng)貿(mào)部，海關(guān)總署，國家外匯管理局（完）
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